· Средний уровень запаса – показатель состояния запаса, который рассчитывается по единичным отчетным периодам:

,

· Средний уровень запаса за длительный период – показатель состояния запаса, который равен средней хронологической величине отставок запаса:

Пример: по такой формуле бухгалтерия определяет среднегодовую стоимость запасов, учитывая значения на 1-е число каждого месяца, при том, что n=13, т.к. 1-е января фиксируется дважды (у отчетного и следующего за отчетным года)

· Запасоемкость – показатель состояния уровня запаса, который показывает сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Расчет запасоемкости проводится по следующей формуле:

Запасоемкость является безразмерным показателем. По существу, запасоемкость показывает для обслуживания скольких будущих периодов будет достаточно остатков запаса, созданных на конец рассматриваемого периода, при условии, что объем отгрузок (потребность, объем продаж или товарооборот) в будущих периодах останется на уровне рассматриваемого периода.

· Обеспеченность потребности запасом – (имеет размерность), измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запаса до момента их полного истощения. Обеспеченность потребности запасом рассчитывается по следующей формуле:

· Доля переходящего запаса – отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода при предположении, что отгрузок (потребности, продаж, товарооборот) в рассматриваемом периоде не происходило. При расчете этого показателя используется уравнение баланса запаса:

Расчет доли переходящего запаса проводится по следующей формуле:

Переходящий запас – остатки материальных ресурсов на конец определенного периода, предназначен для обеспечения непрерывности производства и потребления в определенный период до момента очередной поставки.

· Скорость обращения запаса – показывает количество оборотов (количество раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период. Скорость обращения позволяет рассматривать запас как итог сочтения характеристик входящего и выходящего материального потока.

Рассчитывается по формуле:

К потоковым величинам относят валовой выпуск, ВНП, ВВП, ЧНП, НД, РД, а также расходы на потребление, сбережения, инвестиции, государственные закупки, налоги, экспорт, импорт и др.

Показатели запасов – это имущество, национальное богатство, реальные кассовые остатки.

Центральный показатель Системы национальных счетов – ВВП, который исчисляется тремя способами :

1.по потоку доходов; 2.по потоку расходов; 3.по производству.

Валовой региональный продукт (ВРП) - показатель, измеряющий валовую добавленную стоимость, исчисляемый путем исключения из суммарной валовой продукции объёмов её промежуточного потребления. На национальном уровне ВРП соответствует валовому национальному продукту, который является одним из базовых показателей системы национальных счетов.

Валовой региональный продукт на стадии производства, рассчитанный производственным методом , представляет сумму валовой добавленной стоимости, созданной всеми институциональными единицами-резидентами на экономической территории региона (без учёта чистых налогов на продукты).

Рассчитывается на уровне отраслей и секторов производственным методом как разница между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением, образованным из стоимости товаров и услуг, которые трансформируются или полностью потребляются в процессе производства. Термин «валовая» указывает на то, что показатель определен до вычета потребления основного капитала.

Валовой региональный продукт рассчитывается в текущих основных и рыночных ценах (номинальный объём валового регионального продукта ), а также в сопоставимых ценах (реальный объём валового регионального продукта ).

ВРП является по своему экономическому содержанию весьма близким к показателю валового внутреннего продукта. Однако между показателями валового внутреннего продукта (на федеральном уровне) и валового регионального продукта (на региональном уровне) есть существенная разница. Сумма валовых региональных продуктов по России не совпадает с ВВП, поскольку не включает добавленную стоимость по нерыночным коллективным услугам (оборона, государственное управление и так далее), оказываемым государственными учреждениями обществу в целом.

Начиная с итогов за 2004 год, данные о валовом региональном продукте (ВРП) публикуются в основных ценах; ранее публикация данных о ВРП осуществлялась в рыночных ценах.

Экономический рост - это увеличение объёма производства продукции в национальной экономике за определённый период времени (как правило, за год).

Кратко: рост - количественные изменения, а развитие - качественные положительные изменения, направленные на рост и, главное, на повышение качества жизни.

В отличие от комплекса показателей для экономического развития, экономический рост - более простой количественный показатель. Под реальным выпуском обычно понимают реальный (то есть очищенный от факторов инфляции) валовой внутренний продукт (ВВП), реже - реальные валовой национальный продукт (ВНП), чистый национальный продукт (ЧНП), или национальный доход (НД).

Экономический рост тесно связан с ростом общего уровня и качества жизни населения - ростом продолжительности жизни, качества медицинского обслуживания, доступностью качественного образования, сокращением продолжительности рабочего дня, безопасностью граждан и т. д.

Теории роста и развития создавались одними и теми же авторами в рамках единого подхода, в котором главными факторами роста и развития являются человеческий капитал и инновации. В то же время, первичны качественные положительные изменения (развитие) интенсивных факторов роста и развития экономики, которые служат фундаментом для ее роста.

Н.В. Широченко Тема № 1. Основные показатели состояния запаса в звеньях цепей поставок

Тема № 1. Основные показатели состояния запаса в звеньях цепей поставок
Цель занятия - приобрести навыки описания состояния запаса, в том числе анализа статистики поведения запаса и расчета основных показателей.
Вопросы:

Теоретические пояснения и методические указания к выполнению заданий
1.1. Условия и причины образования запаса

Запас как явление в работе логистических систем и цепей поставок представляет собой товарно-материальные ценности, ожидающие потребления.

Запас (stock , inventory ) - то, что приготовлено, собрано для последующего потребления. Составляющими запаса могут быть информация, финансовые ресурсы или прочие разнообразные ценности. Например, можно говорить о запасе здоровья, мыслей человека, о золотовалютном запасе, запасах недр и пр. В логистике термин «запас» применяется только в приложении к материальным потокам. Запасы в логистике и в управлении цепями поставок составляют товарно-материальные ценности.

Запасы имеют все предприятия, оптовые компании, розничные торговые предприятия и предприятия сферы услуг, логистические посредники и операторы, банки, биржи, страховые компании, порты и т.д. Во всех этих организациях запасы обеспечивают товарно-материальными ценностями основную и вспомогательную деятельность.

Товарно-материальные ценности, из которых формируются запасы в логистике, разделяют по этапу бизнес-процесса на следующие категории объектов:

• 
  сырье и материалы;
• 
  незавершенное производство;
• 
  готовая продукция;
• 
  товары;
• 
  отходы.

Потребление запаса. Товарно-материальные ценности в запасе ожидают потребления. Из этого утверждения следует, что товарно-материальные ценности в рамках звена логистической системы или цепи поставки на той или иной территории (склада, кладовой, площади хранения и т.п.) находятся в состоянии относительного покоя. С одной стороны, запас формируется в результате пополнения товарно-материальных ценностей входящим материальным потоком (поставками), с другой стороны, за счет отгрузок (поставок, продаж, реализации), которые формируют выходящий материальный поток звена, содержащего запас

Главная цель создания запаса - обслуживание заказов потребляющего звена (потребителя, клиента, покупателя). Поэтому, если характеристики входящего материального потока полностью совпадают с характеристиками выходящего материального потока, запас не образуется. Входящие товарно-материальные ценности сразу же передаются потребителю. В этом случае реализуется принцип поставки «точно в срок».

Запас появляется в цепях поставок только в том случае, когда требования потребителя не могут быть напрямую удовлетворены поставщиком товарно-материальных ценностей. Другими словами, когда характеристики выходящего материального потока не отвечают характеристикам входящих материальных потоков. В такой ситуации необходимо предварительное накопление товарно-материальных ценностей, создание запаса с тем, чтобы было возможно в требуемой мере обслуживать заказы потребителя.

Таким образом, запас формируется при наличии несогласованных действий смежных звеньев цепей поставок. Запас является инструментом согласования совместного функционирования этих звеньев. Он позволяет обеспечить требования потребителя и выгодные условия работы поставщика.

Имеется обширный ряд классификаций запаса, которые помогают детализировать принимаемые решения в сфере управления запасами. Некоторые из них приведены в литературе, рекомендованной для изучения, в конце данного пособия. Обозначим некоторые виды запасов.

Текущий запас (оборотный запас) (available supplies ; turnover stock ) обеспечивает непрерывность процесса потребления между двумя поставками. Его размер постоянно меняется. Текущий запас представляет собой разницу между общим уровнем запаса на складе и уровнем так называемого страхового или гарантийного запаса, который предназначен для обслуживания потребления при возможных, но нежелательных отклонениях от предусмотренных условий поставки или потребления. При отсутствии таких отклонений потребление обслуживает только текущий запас. Его состав постоянно обновляется за счет новых поставок, поэтому текущий запас также называют оборотным (turnover stock ).

Текущий запас может быть измерен в натуральных единицах, единицах объема, длины, массы или в днях обеспечения потребности.

Страховой запас (гарантийный запас) (buffer stock , contingency stock ; cushion stock ; protective stock ; safety stock ) предназначен для непрерывного обеспечения потребления при появлении возможных обстоятельств: отклонений в периодичности и размере партий поставок от запланированных; изменений интенсивности потребления (fluctuation stock ); задержки поставок в пути и др. Страховой запас иногда называют буферным.

При нормальных условиях работы страховой запас не расходуется. Страховой запас имеет те же единицы измерения, что и текущий запас (натуральные единицы, единицы объема, длины, массы или дни обеспечения потребности).

При расчете страхового запаса может использоваться формула прямого счета, позволяющая связать возможное и нежелательное отклонение от плановых показателей и уровень страхового запаса.

Общий запас (pool stock ; total stock ) представляет собой сумму страховой и текущей составляющих запаса.

Наличный запас (working stock; active stock). Наличный запас представляет собой остаток запаса на определенный момент времени.

Наличный запас соответствует уровню запаса, физически находящемуся на складе. В отличие от него располагаемый запас (available stock ; anticipation stock ) позволяет учитывать запас, заказанный, но пока не поставленный на склад. Другими словами, объем располагаемого запаса равен объему наличного запаса плюс заказанное, но пока не поставленное на склад количество товарно-материальных ценностей.

Сезонный запас (anticipation stock , seasonal stock ) образуется при сезонном характере производства, потребления или транспортировки продукции. Сезонный запас иногда называют запасом досрочного завоза. Для того чтобы запас мог обеспечить сезонное возрастание потребности, в работе с запасом предусматривается его сезонное накопление. В отличие от текущего и страхового запасов, которые покрываются собственными оборотными средствами (собственным оборотным капиталом), сезонный запас не нормируется и, следовательно, не возмещается из собственных оборотных средств.

Малоподвижный запас (редко используемый запас) (slow - moving stock ) выделяется в целях поддержания потребности, имеющей невыраженный характер. Необходимость в таком запасе проявляется, например, в розничной торговле, где для поддержания ассортиментного разнообразия необходимо содержать в торговом зале редко продаваемые товары.

Малоподвижный запас также может возникнуть вследствие ошибок прогнозирования или планирования спроса, который первоначально задавался в объеме, значительно превышающем фактически заявленный.

Неликвидный запас (dead stock ; surplus stock ; unsolvable stock ) - длительно неиспользуемый (нереализуемый) запас. Неликвидный запас может образовываться вследствие изменения качества товарно-материальных ценностей в процессе хранения, а также их морального износа. Неликвидным также считается запас, потребность в котором отсутствует. Таковым может стать, например, излишний (неиспользуемый) запас (surplus stock ). Излишний запас образуется в результате прекращения выпуска продукции, для изготовления которой они предназначались, или при замене их потребления более рациональными, прогрессивными видами материальных ресурсов.
1.2. Показатели состояния запаса

Данные о движении запаса содержатся в документах оперативного учета, а также в оборотных ведомостях счетов движения товарно-материальных ценностей бухгалтерского учета.

Для проведения анализа статистики поведения запаса необходимы сведения о динамике пополнения и отгрузок запаса, расчетов средних показателей пополнения и отгрузок.

Средние показатели входящего и выходящего материальных потоков позволяют получить обобщенную характеристику соответствия пополнения и использования запаса.

Для описания состояния запаса требуется расчет показателей: ;

1. 
   запасоемкость;
2. 
   обеспеченность потребности запасом;
3. 
   доля переходящего запаса;
4. 
   скорость обращения запаса;
5. 
   время оборота запаса.

Пример расчета среднего объема запаса в коротких периодах времени (по месяцам).

Средний остаток за январь = (208+186)/2=197

Запасоемкость - показатель состояния уровня запаса, который показывает, сколько единиц остатков запаса имеется на единицу отгрузки прошлого единичного периода учета. Например, запасоемкость товара в январе рассчитывается следующим образом:
208 /17 =12,2.

Месяц	Остатки(Т)	Отгрузки(Т)	Запасоемкость
1	2	3	4
Январь	186	17	12,2
Февраль	208	57	3,3
Март	188	48

Показатель запасоемкости аналогичен показателю обеспеченности потребности запасом. Отличие этого показателя состоит в том, что обеспеченность потребности запасом имеет размерность, измеряется в единицах времени и показывает, на сколько дней (недель, декад, месяцев и др.) хватит наличных запасов до момента их полного истощения.

Пример расчета обеспеченности потребности запасом

208 /(17 /31) = 379 дней.

Округление произведено до ближайшего меньшего целого числа, так как такой подход удобен для определения числа дней, на которое хватит запаса до его полного истощения.

Месяц	Остатки (Т)	Отгрузки (Т)	Запасоемкость	Число рабочих дней	Обеспеченность потребности Запасом (дн.)
1	2	3	4	5	6
Январь	186	17	12,2	31	379
Февраль	208	57	3,3	28	92
Март	188	48		31

Доля переходящего запаса оценивает уровень наличного запаса, рассчитывается как отношение объема запаса на начало периода к предполагаемому балансовому итогу запаса на конец этого же периода исходя из того, что отгрузок в рассматриваемом периоде не происходило.
Пример расчета доли переходящего запаса = 186/208+17=0,83

Месяц	Остатки(Т)	Отгрузки(Т)	Доля переходящего запаса
1	2	3	4
Январь	186	17	0,83
Февраль	208	57	0,85
Март	188	48

Скорость обращения запаса позволяет рассматривать запас как итог сочетания характеристик входящего и выходящего материальных потоков и показывает количество оборотов (число раз полного обновления состава) среднего запаса за рассматриваемый период.
В среднем за месяц в рассматриваемом периоде скорость обращения составила (17+57+48)/(196+198+192) = 0,21.

За рассматриваемый квартал скорость обращения составила 0,21 * 3 = 0,63 раза.

Помесячный расчет

Месяц	Отгрузки(Т)	Средний запас(Т)	Скорость обращения
1	2	3	4
Январь	17	196	0,09
Февраль	57	198	0,29
Март	48	192	0,25

Время оборота показывает среднее число дней (недель, декад, месяцев и др.), в течение которых средний размер запаса находится на складе, рассчитывается как величина обратная скорости обращения

Месяц	Отгрузки(Т)	Средний запас(Т)	Время оборота
1	2	3	4
Январь	17	196	11,5
Февраль	57	198	3,5
Март	48	192	4,0

Задания по теме занятия
Задача 1. Рассчитать средний уровень запаса и запасоемкость

Период	Остатки (Т)	Отгрузка(Т)	Число рабочих дней	Средний уровень запаса	Запасоемкость
1 квартал	54	48	54
2 квартал	73	69	62
3 квартал	48	46	60
4 квартал	59	56	62

Период	Остатки(Т)	Отгрузка(Т)	Число рабочих дней	Средний уровень запаса	Обеспеченность потребности запасом
1 квартал	57	55	54
2 квартал	47	49	62
3 квартал	64	59	60
4 квартал	59	58	62

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Период	Остатки(Т)	Отгрузка(Т)	Число рабочих дней	Средний уровень запаса	Доля переходящего запаса
1 квартал	68	55	54
2 квартал	65	49	62
3 квартал	73	59	60
4 квартал	63	58	62

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Период	Остатки(Т)	Отгрузка(Т)	Число рабочих дней	Средний уровень запаса	Время оборота запаса	Скорость обращения запаса
1 квартал	57	56	54
2 квартал	47	45	62
3 квартал	64	59	60
4 квартал	59	57	62

Задача 5. По статистическим данным о движении запаса на складе рассчитать средние остатки и запасоемкость

	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабь
Остатки	54	52	49	48	39	38	37	35	38	48	61	62
Средние остатки
Отгрузки	17	29	30	34	32	37	37	35	38	39	45	46
Запасоемкость

_______________________________________________________________________________Задача 6.

По статистическим данным о движении запаса на складе рассчитать средние остатки и обеспеченность потребности запасом

	Янв.	Февр.	март	апр.	май	июнь	июль	авг.	сент.	окт.	ноябрь	Дек.
Остатки	54	52	49	48	39	38	37	35	38	48	61	62
Отгрузки	17	29	30	34	32	37	37	35	38	39	45	46
Число рабочих дней	31	28	31	30	31	30	31	31	30	31	30	31
Обеспеченность потребности запасом

_______________________________________________________________________________

Задача 8

Месяц	Отгрузки	Средний запас	Скорость обращения	Время оборота(дн.)
1	2	3	4	5
Январь	17	196
Февраль	57	198
Март	48	192
Итого

Для заметок: ___________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

В конце каждого месяца для контроля над дефицитом на предприятиях рекомендуется исчислять показатель уровня обслуживания покупателей по следующей формуле:

Уровень обслуживания покупателей - это процент спроса, который может быть удовлетворен непосредственно из запаса в течение установленного периода или:

Отгрузка (спрос) = отгрузка / (отгрузка + дефицит) х 100%

Это показатель доступности запаса в момент, когда он необходим для покупателя. Если предприятие не полностью удовлетворяет спрос, покупатель вынужден искать дополнительное количество товара где-то еще, а именно, - у конкурента. Чем выше этот показатель, тем лучше, тем выше объем реализации, однако он должен быть сбалансирован с объемом инвестиций в товарные запасы . Оптимальное значение уровня обслуживания обычно около 95%. Для обеспечения полного уровня обслуживания покупателей из запаса потребуются значительные вложения средств в страховые запасы, что омертвляет запасы и вызывает рост издержек по хранению.

При исчислении уровня обслуживания в расчет необходимо включить только те продажи, которые осуществляются из запаса. Нельзя в расчет включать продажи других типов, такие как:

• реализация товаров, не поступающих в запас - товары, которые не были в запасе, а были специально заказаны для удовлетворения специального заказа;
• реализация товаров по прямым или транзитным поставкам - материалы посланы непосредственно от поставщика покупателю;
• реализация неожиданно крупных партий - отгрузки, осуществляемые посредством специальной закупки у поставщика.

Отгрузки данных типов товаров не показывают, насколько эффективно используются запасы для удовлетворения немедленных потребностей покупателей.

Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями, показателем рентабельности . В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь уровня обслуживания и других показателей управления запасами.

С точки зрения достаточности оборотного капитала большое значение имеет показатель оборачиваемости товарных запасов . Он показывает, сколько раз в год запасы проходят через организацию. Показатель получается путем деления годовой суммы реализации на сумму товарных запасов по балансу. Формула расчета показателя имеет вид:

Kоб = Объем реализации / Средние остатки за период

Учитывают несколько видов оборачиваемости запасов:

• оборачиваемость каждого наименования товара в натуральном выражении (по штукам, по объему, по массе и т.д);
• оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;

Оборачиваемость в натуральном выражении очень удобна для оценки отдельных номенклатурных позиций. Однако, при совокупной оценке оборачиваемости по складу в целом, этот метод дает большую погрешность. В этом случае приходится суммировать, например, килограммы сахара с кубометрами древесины.

Внимание. Не путайте показатель оборачиваемости товарных запасов с оборачиваемостью товарных запасов. Последняя считается в днях.

В общем случае, когда это отношение является слишком большим (по сравнению с предыдущими или со средними данными по отрасли), то это показывает недостаточность запасов. Если же отношение слишком маленькое, это может означать, что товарные запасы чрезмерны или, возможно, устарели.

Другим частным показателем управления запасами является отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу . Если это отношение показывает, что высокий может столкнуться с недостатком ликвидных средств и ей будет трудно выполнить свои обязательства в срок.

Напомним что, чистый оборотный капитал (Чистый рабочий капитал, Net Working Capital, NWC ) - разность между величиной текущих активов и текущих обязательств.

Обычно отношение суммы товарных запасов к чистому оборотному капиталу не должно превышать 80%. Скорость обращения товарных запасов должна быть максимально высокой, настолько высокой, насколько это возможно экономически целесообразно с финансовой позиции. Чем выше скорость оборота, тем меньше возможность финансовых потерь из-за финансового износа товаров и их порчи.

Исходя из приведенных выше показателей, можно сделать вывод, что скорость оборота товарных запасов должна быть настолько высокой, насколько это обосновано экономически.

Чем выше скорость оборота, тем выше ликвидность активов предприятия. В то же время, чем больше показатель оборачиваемости, тем больше вероятность отсутствия в запасе того, что требует покупатель, чаще навлекаются и транспортные расходы. Коэффициент оборачиваемости - это показатель того, насколько эффективно используются вложенные в товарные запасы денежные средства. Аналогично расчету уровня обслуживания, при расчете используется правило: если потребности заказчика удовлетворяются без участия запаса на складе, то необходимо исключить стоимость проданных таких товаров из расчетов.

Тип реализации, который не должен браться в расчет: прямые поставки от поставщика к покупателю, которые минуют запасы; специальные заказы покупателя, товары по которым отсылаются сразу же по прибытии; реализация неожиданно крупных партий товара.

Каждый вариант реализации может являться прибыльным, но в каждом случае запасы склада, который осуществляет продажу, остаются нетронутыми.

Какова же должна быть нормальная скорость оборота товарных запасов, к которой следует стремиться?

Учет и отчетные данные об использовании товарных запасов должны давать сведения о скорости оборота товарных запасов в прошлом, с тем чтобы компания могла определить, какая оборачиваемость является наилучшей для данных товарных статей запасов.

К примеру, предприятия обрабатывающей промышленности могут обратиться к индексам, показывающим типичные общие пропорции для отдельных отраслей производства. Обычно торговцы промтоварами на западных предприятиях имеют значение коэффициента оборачиваемости 6, если прибыльность 20-30%. Если прибыльность составляет 15%, число оборотов приблизительно 8. Если прибыльность 40%, то солидная прибыль может быть получена 3 оборотами за год. Как было замечено ранее, не следует, что если шесть оборотов хорошо, то восемь или десять оборотов лучше. Эти данные являются ориентировочными при планировании обобщающих показателей.

Какое количество оборотов запасов является оптимальным, которое можно закладывать в план конкретного предприятия?

Ответ на этот вопрос довольно сложен, так как существует множество факторов, влияющих на ответ. Частота, с которой заказывается товар, время транспортировки, надежность поставки, минимальные размеры заказа, необходимость хранить определенные объемы, все эти факторы влияют на итоговое решение. К тому же накладывает большой отпечаток используемая прикладная программа по управлению запасами. Чарльзом Боденстабом было проанализировано большое количество компаний, использующих одну из систем SIC в управлении запасами. Результаты эмпирического исследования были обобщены в следующей формуле:

Ожидаемое количество оборотов = 12 / (f * (OF+0,2*L))

Где,
OF - средняя частота заказа в месяцах (т.е. временной интервал между размещением заказов поставщику);
L - средний период доставки в месяцах (т.е. время между размещением заказа и получением товара);
f - коэффициент, который обобщает действие прочих факторов, влияющих на теоретическое количество оборотов. Эти факторы следующие: ширина ассортимента в хранении, т.е. необходимость хранения медленно оборачивающихся запасов в целях маркетинга, большие чем требуется покупки в целях получения скидок за объем, требования минимальной партии закупки, ненадежность поставщика, факторы политики экономичного размера заказа, затоваривание в целях промоушн, использование поставки в две стадии.

Если эти факторы на обычном уровне, то коэффициент должен быть около 1,5. Если один или несколько факторов имеют экстремальный уровень, то коэффициент принимает значение 2,0. К тому же принимается два допущения при использовании этой формулы: неизбежные «мертвые запасы», которые создаются только из-за предполагаемого сезонного спроса, не берутся в расчет. Ниже приведена таблица, которая иллюстрирует значения этой формулы для серий различных значений периодов заказа и доставки, используя факторы 1,5 и 2,0.

Таблица 1. Зависимость оборачиваемости инвестированных в товарные запасы средств от частоты заказа (коэффициент f=1.5)

Таблица 2. Зависимость оборачиваемости инвестированных в товарные запасы средств от частоты заказа (коэффициент f=2.0)

Например, подставляя частоту заказов 1 месяц и полмесяца время доставки и фактор 2,0, получаем 5,5 оборотов. Это немногим более чем двухмесячный объем снабжения всех товаров. (Получено делением 12 на количество оборотов). Почему предприятие допускает более чем месячный размер снабжения, если оно заказывает каждый месяц? Дело в том, что большая часть запасов находится в процессе транспортировки (имеют место транспортные запасы), существуют также страховые запасы.

Одним из допущений является то, что мертвые запасы исключаются из расчетов. Обычно эти запасы составляют от 10% до 40% запасов и действуют как «хомут вокруг шеи запасов». (т.е. если 25% запасов мертвые, то они автоматически сокращают количество оборотов на 25% и потенциальный уровень в 6 оборотов падает до 4,5). Фактор 1,5 допускает некоторые расширения запасов, например, по причинам: требованиям минимальной партии, минимальной партии для скидок, для удовлетворения условиям политики EOQ. Если возникают новые факторы, то нужно использовать фактор 2,0. Практически не возникает ситуаций, когда фактор больше 2,0.

На практике часто переоценивают значение показателя оборачиваемости. Принято полагать, что показатель оборачиваемости показывает, насколько хорошо предприятие управляет своими запасами, чем выше показатель оборачиваемости, тем управление запасами более эффективно. По этой логике, самым эффективным способом улучшения эффективности управления запасами является вложение всегда минимальных средств в товарные запасы.

Однако подобная политика может привести к дефициту товаров и снижению объемов реализации. Данный показатель является важным при анализе эффективности управления запасами, однако должен представляться вместе с другими частными показателями и показателем рентабельности или сверхнормативной прибыли. Оптимальное значение коэффициента оборачиваемости должно рассчитываться в системном подходе с учетом максимизации показателя рентабельности. В анализе и планировании необходимо учитывать взаимосвязь этого показателя с уровнем обслуживания и другими частными показателями управления запасами. При формировании ассортимента многие предприятия часто ориентируются на показатель оборачиваемости. Высокое значение показывает, насколько быстро оборачиваются запасы данного наименования, но не показывает, насколько прибыльно продается эта ассортиментная позиция.

Более совершенным и простым для расчета является показатель рентабельности инвестиций в запасы (объем маржинальной прибыли за период - в числителе). Если показатель оказался низким, это значит, что либо установлена слишком низкая наценка, либо созданы большие запасы, либо то и другое. На какой бы показатель ни ориентировалось предприятие (рентабельность, оборачиваемость, или объем продаж и т.д.) в планировании и обобщающей оценке необходимо увязывать частные показатели друг с другом и интегральным показателем рентабельности инвестиций в запасы. Сами по себе показатели не дают представление, стремиться ли к их росту или снижению, какое значение показателей оптимальное, показатели представляют отдельные проекции системы и не представляют оценку системы в целом. Даже показатель рентабельности в «плоском анализе» не отражает факторы, на него влияющие и по нему не понятно как его можно улучшить.

Показатель рентабельности, оборачиваемости, уровня обслуживания являются тестовыми показателями, значительные отклонения которых от плановых оптимальных значений говорят о необходимости более детального анализа причин отклонений в системе. Совершенствование набора показателей эффективности заключается в том, что, помимо оборачиваемости и уровня обслуживания, необходимо использовать интегральный показатель рентабельности, с возможностью проведения системного анализа влияния на него внешних факторов.

Литература:

1. A New Look at Safety Stock. By Jon Schreibfeder.
2. Why Is Inventory Turnover Important? By Jon Schreibfeder.
3. Ефимова О.В. Анализ оборачиваемости средств коммерческого предприятия. Бухгалтерский учет.- №10-1994.- с.35-36.
4. How many Inventory Turns Should I get? By Charlie J. Bodenstab.

К важнейшим показателям запасов, используемых в курсе макроэкономики, относятся:
Имущество (активы) - любой источник законного нетрудового дохода. К имуществу относятся как реальные активы, например, реальный капитал (К), так и финансовые активы (акции, облигации), кроме того выделяют имущественные права и интеллектуальную собственность.
Портфель активов - совокупность активов, принадлежащих экономическому субъекту.
Национальное богатство - суммарные активы, принадлежащие домашним хозяйствам, фирмам и государству.
Реальные денежные (кассовые) остатки - запас платежных средств, который экономический субъект желает держать в форме наличности.
Кроме того, к важнейшим макроэкономическим показателям относятся параметры, отражающие состояние экономической конъюнктуры: ставка процента (1), норма доходности капитального актива (г), уровень цен (Р), инфляция (я), уровень безработицы (и) и другие.
Большинство макроэкономических параметров имеет реальные и номинальные значения. Для пересчета номинальных значений в их реальные значения используется уровень цен.
Изменение (движение) уровня цен практически осуществляется через ценовые индексы. Существует целый ряд индексов цен: дефлятор ВНП, индекс потребительских цен, индекс цен производителей и Другие. Принципиальное значение имеет то, что любой ценовой
1 Если точно, то располагаемый доход включает в себя трансфертные выплаты домашним хозяйствам со стороны государства.
11
индекс рассчитывается по определенному набору товаров и услуг. При этом различают фиксированные наборы товаров и услуг и изменяющиеся наборы.
Индехс, построенный на основе фиксированного набора (индекс с базовыми весами), называется индексом Ласпейраса.
Индечс, построенный на основе меняющегося набора (индекс с текущими весами), называется индексом Пааше.
Так, если обозначить:
qi0 - количество товара I в базовом году;
qit - количество товара 1 в текущем году;
р10 - цена товара I в базовом году;
р^ - цена товара 1 в текущем году, тогда ценовые индексы можно представить:
Индекс Ласпейраса = Индекс Пааше
1Р:Ч0 ЕР0Я0 "
Индекс потребительских цен по своей природе является индексом Ласпейраса, дефлятор ВНП - индексом Пааше. В дальнейшем, говоря об индексе цен, мы будем подразумевать дефлятор ВНП.
ВНП в текущих
Дефлятор ВНП = -^-х 10°-
^ * ^ ВНП в ценах базового периода
Для показателей динамики экономической конъюнктуры, например, для показателей, выражающих доходность активов, пересчет номинальных значений в реальные осуществляется с использованием не уровня цен, а темпов их прироста. Так, реальная ставка процента рассчитывается следующим образом1:
1 + 71 1 + ТС
Для небольших значений процентной ставки можно использовать упрощенную формулу:
1Г = 1 - П.
1 При значениях г", I, я, выраженных в десятичной дроби.
12

Еще по теме Показатели запасов:

1. 2. Виды запасов. Факторы, обуславливающие образование и изменение запаса
2. 16.1. КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ